Aktiva
Majetek a jeho členění:
a) Dlouhodobý = fixní = stálý:
– Hmotný
– Nehmotný
– Finanční
b) Oběžní = krátkodobý:
– Zásoby
– Finanční majetek
– Pohledávky
+ charakteristika DM
1 Nemění svoji podobu
2 Opotřebovává se
3 Doba použitelnosti je delší než 1 rok
4 Má stanovenou minimální cenovou hranici (obyčejně 40 000 Kč)
+ charakteristika OM
1 Nemění svoji podobu
2 Opotřebovává se
3 Doba použitelnosti kratší než 1 rok
4 Má stanovenou maximální cenovou hranici (většinou 40 000Kč)
Členění DM
1. Hmotný (účtová skupina 02,03)
– odepisovaný
– neodepisovaný
– Pozemky, budovy a haly, stavby: bez ohledu na výši ocenění, pozemky se neodepisují
– Umělecká díla a sbírky a předměty z drahých kovů: bez ohledu na výši ocenění, neodepisují se
– Samostatné movité věci: věci s dobou používání delší než 1 rok, od 40 000,-Kč
– Pěstitelské celky trvalých porostů: (vinice, chmelnice, sady), od 40 000,-Kč
– Základní stádo a tažná zvířata: bez ohledu na výši ocenění
– Otvírky nových lomů, pískoven a hlinišť, technické rekultivace: do určité cenové hladiny
– + Drobný dlouhodobý majetek: cenový limit do 40 000,- Kč
2. Nehmotný (účtová skupina 01)
– Cenový limit je nad 60 000,-Kč
– Zřizovací výdaje: výdaje spojené se zřízením nebo založením nového podniku, např. soudní a notářské poplatky, odměny za zprostředkování apod. Zřizovací výdaje nejsou výdaje spojené s pořízením jednotlivého dlouhodobého majetku. Tyto výdaje jsou součástí pořizovací (vstupní) ceny tohoto jednotlivého dlouhodobého majetku (např. budovy nebo stroje)
– Nehmotné výsledky výzkumné a odborné činnosti: např. zakoupené technologické postupy, projekty, receptury apod.
– Software: Součást dlouhodobého majetku je programové vybavení počítačů samostatně nakoupené nebo vytvořené vlastní činností. Nepatří sem software, který je dodán jako součást hodnoty počítače.
– Ocenitelná práva: technické poznatky (know-how), licence, předměty autorských práv (např. chráněné vzory, ochranné známky)
– + Drobný nehmotný majetek: cenový limit je do 60 000,-Kč
3. Finanční (účtová skupina 06)
– Cenné papíry a vklady: v držení na dobu delší než 1 rok
Půjčky poskytnuté jiným podnikům: doba splatnosti delší než 1 rok
Členění OM
1. Materiálové zásoby:
a) suroviny (materiál): tvoří podstatu výrobku, stanoví se přesné množství
b) pomocné látky: materiál, který přechází přímo do výrobku; dotváří jej – netvoří jeho podstatu, většinou se nedá určit přesné množství
c) provozovací látky: látky nezbytné pro provoz podniku (např. paliva, maziva, čistící a kancelářské potřeby)
d) náhradní díly: předměty určené k uvedení majetku do původního stavu
e) obaly: slouží k ochraně výrobku
vratné obaly
nevratné obaly
f) další movité věci s dobou použitelnosti 1 rok a kratší
2. Zásoby vlastní výroby:
a) nedokončená výroba: produkty, které již prošly jednou nebo několika výrobními operacemi, takže již nejsou materiálem, ale ještě nejsou hotovými výrobky; nedají se samostatně použít
b) polotovary vlastní výroby: produkty, které ještě neprošly všemi výrobními operacemi a musí být dokončeny, ale dají se samostatně použít
c) výrobky: produkty, které již prošly všemi výrobními operacemi; mohou být předmětem prodeje
3. Zvířata: mladá zvířata, zvířata ve výkrmu, ryby, kožešinová zvířata, včelstvo, hejna slepic, krůt, kachen a perliček
4. Zboží: statky, které podnik nakupuje za účelem prodeje = produkty určené pro trh; jsou jimi i výrobky vlastní výroby prodávané ve vlastních prodejnách
Ocenění majetku
A) v momentě pořízení
1) Pořizovací cena = materiál, zboží
– nakoupené zásoby
– cena pořízení + vedlejší náklady (doprava, clo, provize… )
2) Vlastní náklady = vlastní výroba
– zásoby vytvořené vlastní činností
– oceňují se vyčíslením nákladů:
a) přímé (jednicové) náklady: lze je zjistit na 1 výrobek (např. materiál)
b) nepřímé (režijní) náklady: nelze je zjistit na 1 výrobek (např.elektřina, spotřeba vody…)
3) Reprodukční pořizovací cena = materiál, zboží
– cena stanovená odhadcem
– používá se při nákupu starších zásob, nebo při jejich bezplatném nabytí (např. darem)
+ ocenění fin. majetku
4) Ocenění CP a podílů v okamžiku pořízení
– Pořizovací cenou ® cena CP + vedlejší náklady (např. poplatky makléři)
B) na konci uce období
1) Ocenění CP a podílů ke konci rozvahového dne
– Ocenění reálnou hodnotou ® tržní hodnota vyhlášená na burze, ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce.
AKTIVA V ROZVAZE
Je to přehled o stavu majetku (A) a zdrojů krytí (P). Je uspořádána a sestavována k rozvahovému dni. (Sestavena ze tří sloupečků pro běžné období a ze čtvrtého pro minulé období.)
Aktiva jsou v rozvaze rozděleny do čtyř skupin a uspořádány dle likvidity od nejméně likvidních pro nejlikvidnější.
(Likvidita – schopnost uhradit splatné závazky podniku
Likvidnost – Mít k dispozici taková aktiva, která jsou schopna přeměny na peněžní prostředky).
Pasiva se dělí pouze do tří skupin.
Základní struktura rozvahy:
A – Pohledávky za upsaný kapitál
DM
Oběžná aktiva
Zásoby
P – Vlastní kapitál
Cizí zdroje
Časové rozlišení
Rozbor jednotlivých aktiv
Aktiva u Finančního majetku:
Peníze v pokladně ( 211): z pokladny se vyplácí všechny výdaje v hotovosti, odpovědnost za ni má pokladník (Smlouva o hmotné odpovědnosti)
pokladna korunová
pokladna valutová
Ceniny ( 213): poštovní známky, kolky, telefonní karty, zakoupené stravenky apod.
Peníze na bankovních účtech ( 221):
účet korunový
účet valutový
– většina příjmů od obyvatel a podniků
– úhrada závazků u účtu, bezhotovostní platba
– firmy mohou mít více účtů
– podepisuje se Smlouva o bankovním účtu s bankou
– právo disponovat s finančními prostředky mají jen vybrané osoby na základě podpisového vzoru
Krátkodobý finanční majetek: cenné papíry držené do 1 roku
b) Majetkové cenné papíry k obchodování ( 251): podnik je pořizuje za účelem dalšího prodeje (např. akcie)
c) Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly ( 252): zcela výjimečně může podnik v souladu s právními normami odkoupit zpět své vlastní akcie
d) Dluhové CP k obchodování ( 253): např. vkladové listy
e) Vlastní dluhopisy ( 255): vlastní dluhopisy, které podnik může mít výjimečně v souladu s právními normami v držení
f) Dluhové CP se splatností do 1 roku držené do splatnosti ( 256)
Aktiva u pohledávek:
Účet 311 – Odběratelé
- Patří sem krátkodobé i dlouhodobé pohledávky za odběrateli za prodej výrobků, zboží, služeb apod.
- Dále zde účtujeme pohledávky v cizí měně vůči zahraničnímu odběrateli.
- Zavádíme analytický účet 311.2.
- V tomto případě účtuje jak v cizích měnách, tak v českých korunách.
- Pro přepočet cizí měny na českou měnu kde dni účetního případu může účetní jednotka používat denních kurzů dle ČNB nebo pevných kurzů stanovených účetní jednotkou k určitému datu po jí vymezené období (ve vnitřní směrnici).
- Mezi vystavením a úhradou faktury může vzniknout nesoulad částek při přepočtu na české koruny. Poté se jedná o kurzový zisk ( 663) nebo ztrátu ( 563).